नई दिल्ली, सीबीआईसी ने कहा है कि विदेशी कंपनियों द्वारा अपनी भारतीय सहायक कंपनी के कर्मचारियों को मौजूदा बाजार मूल्य पर दिए गए ईएसओपी पर जीएसटी नहीं लगेगा।
हालाँकि, किसी विदेशी कंपनी द्वारा अपने भारतीय सहायक कर्मचारी को प्रदान किया गया कर्मचारी स्टॉक विकल्प (ईएसओपी)/कर्मचारी स्टॉक खरीद योजना (ईएसपीपी)/प्रतिबंधित स्टॉक यूनिट (आरएसयू) जीएसटी के दायरे में आएगा यदि प्रतिभूतियों की लागत से अधिक अतिरिक्त राशि/ विदेशी होल्डिंग कंपनी द्वारा घरेलू शाखा से शेयरों का शुल्क लिया जाता है।
यह स्पष्टीकरण 22 जून को जीएसटी परिषद की बैठक के बाद केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर और सीमा शुल्क बोर्ड (सीबीआईसी) द्वारा जारी 16 परिपत्रों का हिस्सा है।
कुछ भारतीय कंपनियाँ अपने कर्मचारियों को रोजगार अनुबंध की शर्तों के अनुसार मुआवजे पैकेज के हिस्से के रूप में अपनी विदेशी होल्डिंग कंपनी की प्रतिभूतियों/शेयरों के आवंटन का विकल्प प्रदान करती हैं।
ऐसे मामलों में, किसी भारतीय सहायक कंपनी के कर्मचारियों द्वारा विकल्प का प्रयोग करने पर, किसी विदेशी होल्डिंग कंपनी की प्रतिभूतियाँ होल्डिंग कंपनी द्वारा सीधे कर्मचारी को आवंटित की जाती हैं। ऐसी प्रतिभूतियों की लागत आम तौर पर सहायक कंपनी द्वारा होल्डिंग कंपनी को प्रतिपूर्ति की जाती है।
जीएसटी के तहत इस तरह के लेनदेन की कर योग्यता के बारे में उठाए गए संदेह को स्पष्ट करते हुए, सीबीआईसी ने कहा कि ऐसी प्रतिभूतियों की प्रतिपूर्ति आम तौर पर एक घरेलू सहायक कंपनी द्वारा एक विदेशी होल्डिंग कंपनी को लागत-दर-लागत के आधार पर की जाती है - बाजार मूल्य के बराबर। अतिरिक्त शुल्क, मार्कअप या कमीशन के किसी भी तत्व के बिना प्रतिभूतियाँ।
चूँकि घरेलू सहायक कंपनी द्वारा विदेशी होल्डिंग कंपनी को उक्त प्रतिपूर्ति प्रतिभूतियों/शेयरों के हस्तांतरण के लिए है, जो न तो वस्तुओं और न ही सेवाओं की प्रकृति में है, इसे घरेलू सहायक कंपनी द्वारा विदेशी से सेवाओं के आयात के रूप में नहीं माना जा सकता है। होल्डिंग कंपनी और इसलिए, जीएसटी के लिए उत्तरदायी नहीं है।
हालाँकि, यदि विदेशी होल्डिंग कंपनी भारतीय शाखा के कर्मचारियों को ईएसओपी/ईएसपीपी/आरएसयू जारी करने के लिए घरेलू सहायक कंपनी से कोई अतिरिक्त शुल्क, मार्कअप या कमीशन लेती है, तो इसे विचार की प्रकृति में माना जाएगा। विदेशी होल्डिंग कंपनी द्वारा घरेलू सहायक कंपनी को प्रतिभूतियों/शेयरों में लेनदेन को सुविधाजनक बनाने/व्यवस्थित करने की सेवाओं की आपूर्ति।
ऐसे मामलों में, विदेशी होल्डिंग कंपनी द्वारा घरेलू सहायक कंपनी के कर्मचारियों को अपनी प्रतिभूतियां/शेयर जारी करने के लिए ली जाने वाली अतिरिक्त शुल्क, मार्कअप या कमीशन की ऐसी राशि पर जीएसटी लगाया जाएगा।
सीबीआईसी ने कहा कि विदेशी होल्डिंग कंपनी से सेवाओं के ऐसे आयात पर घरेलू होल्डिंग कंपनी को रिवर्स चार्ज के आधार पर जीएसटी का भुगतान करना होगा।
मूर सिंघी के कार्यकारी निदेशक रजत मोहन ने कहा कि हाल ही में, जीएसटी विभाग द्वारा कई मामलों की जांच की गई है जहां भारतीय कंपनियां अपनी विदेशी होल्डिंग कंपनियों के माध्यम से ईएसओपी, ईएसपीपी या आरएसयू प्रदान करती हैं, और वे भारतीय समकक्षों पर जीएसटी लगाने के विचार पर विचार कर रहे हैं। सेवाओं का आयात.
"कर की स्थिति अब स्पष्ट कर दी गई है, यह पुष्टि करते हुए कि घरेलू कंपनी और उसकी विदेशी सहायक कंपनी के बीच लेनदेन पर कोई जीएसटी नहीं लगेगा, क्योंकि दोनों के बीच कोई आपूर्ति नहीं है। यह स्पष्टीकरण इस सिद्धांत को रेखांकित करता है कि जीएसटी केवल वास्तविक आपूर्ति पर लागू होता है और किसी कॉर्पोरेट समूह के भीतर आंतरिक व्यवस्था के लिए नहीं,'' मोहन ने कहा।
हालाँकि, किसी विदेशी कंपनी द्वारा अपने भारतीय सहायक कर्मचारी को प्रदान किया गया कर्मचारी स्टॉक विकल्प (ईएसओपी)/कर्मचारी स्टॉक खरीद योजना (ईएसपीपी)/प्रतिबंधित स्टॉक यूनिट (आरएसयू) जीएसटी के दायरे में आएगा यदि प्रतिभूतियों की लागत से अधिक अतिरिक्त राशि/ विदेशी होल्डिंग कंपनी द्वारा घरेलू शाखा से शेयरों का शुल्क लिया जाता है।
यह स्पष्टीकरण 22 जून को जीएसटी परिषद की बैठक के बाद केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर और सीमा शुल्क बोर्ड (सीबीआईसी) द्वारा जारी 16 परिपत्रों का हिस्सा है।
कुछ भारतीय कंपनियाँ अपने कर्मचारियों को रोजगार अनुबंध की शर्तों के अनुसार मुआवजे पैकेज के हिस्से के रूप में अपनी विदेशी होल्डिंग कंपनी की प्रतिभूतियों/शेयरों के आवंटन का विकल्प प्रदान करती हैं।
ऐसे मामलों में, किसी भारतीय सहायक कंपनी के कर्मचारियों द्वारा विकल्प का प्रयोग करने पर, किसी विदेशी होल्डिंग कंपनी की प्रतिभूतियाँ होल्डिंग कंपनी द्वारा सीधे कर्मचारी को आवंटित की जाती हैं। ऐसी प्रतिभूतियों की लागत आम तौर पर सहायक कंपनी द्वारा होल्डिंग कंपनी को प्रतिपूर्ति की जाती है।
जीएसटी के तहत इस तरह के लेनदेन की कर योग्यता के बारे में उठाए गए संदेह को स्पष्ट करते हुए, सीबीआईसी ने कहा कि ऐसी प्रतिभूतियों की प्रतिपूर्ति आम तौर पर एक घरेलू सहायक कंपनी द्वारा एक विदेशी होल्डिंग कंपनी को लागत-दर-लागत के आधार पर की जाती है - बाजार मूल्य के बराबर। अतिरिक्त शुल्क, मार्कअप या कमीशन के किसी भी तत्व के बिना प्रतिभूतियाँ।
चूँकि घरेलू सहायक कंपनी द्वारा विदेशी होल्डिंग कंपनी को उक्त प्रतिपूर्ति प्रतिभूतियों/शेयरों के हस्तांतरण के लिए है, जो न तो वस्तुओं और न ही सेवाओं की प्रकृति में है, इसे घरेलू सहायक कंपनी द्वारा विदेशी से सेवाओं के आयात के रूप में नहीं माना जा सकता है। होल्डिंग कंपनी और इसलिए, जीएसटी के लिए उत्तरदायी नहीं है।
हालाँकि, यदि विदेशी होल्डिंग कंपनी भारतीय शाखा के कर्मचारियों को ईएसओपी/ईएसपीपी/आरएसयू जारी करने के लिए घरेलू सहायक कंपनी से कोई अतिरिक्त शुल्क, मार्कअप या कमीशन लेती है, तो इसे विचार की प्रकृति में माना जाएगा। विदेशी होल्डिंग कंपनी द्वारा घरेलू सहायक कंपनी को प्रतिभूतियों/शेयरों में लेनदेन को सुविधाजनक बनाने/व्यवस्थित करने की सेवाओं की आपूर्ति।
ऐसे मामलों में, विदेशी होल्डिंग कंपनी द्वारा घरेलू सहायक कंपनी के कर्मचारियों को अपनी प्रतिभूतियां/शेयर जारी करने के लिए ली जाने वाली अतिरिक्त शुल्क, मार्कअप या कमीशन की ऐसी राशि पर जीएसटी लगाया जाएगा।
सीबीआईसी ने कहा कि विदेशी होल्डिंग कंपनी से सेवाओं के ऐसे आयात पर घरेलू होल्डिंग कंपनी को रिवर्स चार्ज के आधार पर जीएसटी का भुगतान करना होगा।
मूर सिंघी के कार्यकारी निदेशक रजत मोहन ने कहा कि हाल ही में, जीएसटी विभाग द्वारा कई मामलों की जांच की गई है जहां भारतीय कंपनियां अपनी विदेशी होल्डिंग कंपनियों के माध्यम से ईएसओपी, ईएसपीपी या आरएसयू प्रदान करती हैं, और वे भारतीय समकक्षों पर जीएसटी लगाने के विचार पर विचार कर रहे हैं। सेवाओं का आयात.
"कर की स्थिति अब स्पष्ट कर दी गई है, यह पुष्टि करते हुए कि घरेलू कंपनी और उसकी विदेशी सहायक कंपनी के बीच लेनदेन पर कोई जीएसटी नहीं लगेगा, क्योंकि दोनों के बीच कोई आपूर्ति नहीं है। यह स्पष्टीकरण इस सिद्धांत को रेखांकित करता है कि जीएसटी केवल वास्तविक आपूर्ति पर लागू होता है और किसी कॉर्पोरेट समूह के भीतर आंतरिक व्यवस्था के लिए नहीं,'' मोहन ने कहा।
