Neu-Delhi: ESOPs, die ausländische Unternehmen den Mitarbeitern ihrer indischen Tochtergesellschaft zum vorherrschenden Marktwert gewähren, werden keine GST anziehen, sagte das CBIC.
Allerdings würden Mitarbeiteraktienoptionen (ESOP)/Employee Stock Purchase Plan (ESPP)/Restricted Stock Unit (RSU), die ein ausländisches Unternehmen seinen Mitarbeitern in der indischen Tochtergesellschaft gewährt, unter die GST netto fallen, wenn ein zusätzlicher Betrag über die Kosten für Wertpapiere hinausgeht. Die Anteile werden von der ausländischen Holdinggesellschaft vom inländischen Zweig erhoben.
Diese Klarstellung ist Teil der 16 Rundschreiben, die das Central Board of Indirect Taxes and Customs (CBIC) im Anschluss an die Sitzung des GST-Rates am 22. Juni herausgegeben hat.
Einige indische Unternehmen bieten ihren Mitarbeitern die Möglichkeit, Wertpapiere/Aktien ihrer ausländischen Holdinggesellschaft als Teil des Vergütungspakets gemäß den Bedingungen des Arbeitsvertrags zuzuteilen.
In solchen Fällen werden bei Ausübung der Option durch die Mitarbeiter einer indischen Tochtergesellschaft die Wertpapiere einer ausländischen Holdinggesellschaft direkt von der Holding an den Mitarbeiter zugeteilt. Die Kosten für solche Wertpapiere werden in der Regel von der Tochtergesellschaft an die Holding erstattet.
Um die Zweifel an der Steuerbarkeit einer solchen Transaktion gemäß der GST auszuräumen, sagte CBIC, dass die Erstattung solcher Wertpapiere im Allgemeinen von einer inländischen Tochtergesellschaft an eine ausländische Holdinggesellschaft auf einer Kosten-zu-Kosten-Basis erfolgt – entsprechend dem Marktwert von Wertpapiere ohne zusätzliche Gebühren, Aufschläge oder Provisionen.
Da es sich bei der besagten Rückerstattung der inländischen Tochtergesellschaft an die ausländische Holdinggesellschaft um die Übertragung von Wertpapieren/Aktien handelt, bei der es sich weder um Waren noch um Dienstleistungen handelt, kann diese nicht als Dienstleistungsimport der inländischen Tochtergesellschaft aus dem Ausland behandelt werden Holdinggesellschaft und unterliegt daher nicht der GST.
Wenn die ausländische Holdinggesellschaft jedoch von der inländischen Tochtergesellschaft zusätzliche Gebühren, Aufschläge oder Provisionen für die Ausgabe von ESOP/ESPP/RSU an die Mitarbeiter der indischen Niederlassung erhebt, gilt dies als Gegenleistung Erbringung von Dienstleistungen zur Erleichterung/Organisation der Wertpapier-/Aktientransaktion durch die ausländische Holdinggesellschaft an die inländische Tochtergesellschaft.
In solchen Fällen wird GST auf den Betrag der zusätzlichen Gebühr, des Aufschlags oder der Provision erhoben, die die ausländische Holdinggesellschaft von der inländischen Tochtergesellschaft für die Ausgabe ihrer Wertpapiere/Aktien an deren Mitarbeiter berechnet.
Die GST soll von der inländischen Holdinggesellschaft im Rahmen der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft auf solche Importe von Dienstleistungen von der ausländischen Holdinggesellschaft zu entrichten sein, so die CBIC.
Rajat Mohan, Executive Director von Moore Singhi, sagte, dass die GST-Abteilung in letzter Zeit zahlreiche Fälle untersucht habe, in denen indische Unternehmen über ihre ausländischen Holdinggesellschaften ESOP, ESPP oder RSU anbieten, und dass sie mit der Idee schwanken, indischen Gegenstücken dafür GST aufzuerlegen Import von Dienstleistungen.
„Die Steuerlage wurde nun geklärt und bestätigt, dass auf Transaktionen zwischen dem inländischen Unternehmen und seiner ausländischen Tochtergesellschaft keine GST erhoben wird, da zwischen beiden keine Lieferung erfolgt. Diese Klarstellung unterstreicht den Grundsatz, dass die GST nur auf tatsächliche Lieferungen anwendbar ist nicht auf interne Vereinbarungen innerhalb einer Unternehmensgruppe zurückzuführen“, fügte Mohan hinzu.
Allerdings würden Mitarbeiteraktienoptionen (ESOP)/Employee Stock Purchase Plan (ESPP)/Restricted Stock Unit (RSU), die ein ausländisches Unternehmen seinen Mitarbeitern in der indischen Tochtergesellschaft gewährt, unter die GST netto fallen, wenn ein zusätzlicher Betrag über die Kosten für Wertpapiere hinausgeht. Die Anteile werden von der ausländischen Holdinggesellschaft vom inländischen Zweig erhoben.
Diese Klarstellung ist Teil der 16 Rundschreiben, die das Central Board of Indirect Taxes and Customs (CBIC) im Anschluss an die Sitzung des GST-Rates am 22. Juni herausgegeben hat.
Einige indische Unternehmen bieten ihren Mitarbeitern die Möglichkeit, Wertpapiere/Aktien ihrer ausländischen Holdinggesellschaft als Teil des Vergütungspakets gemäß den Bedingungen des Arbeitsvertrags zuzuteilen.
In solchen Fällen werden bei Ausübung der Option durch die Mitarbeiter einer indischen Tochtergesellschaft die Wertpapiere einer ausländischen Holdinggesellschaft direkt von der Holding an den Mitarbeiter zugeteilt. Die Kosten für solche Wertpapiere werden in der Regel von der Tochtergesellschaft an die Holding erstattet.
Um die Zweifel an der Steuerbarkeit einer solchen Transaktion gemäß der GST auszuräumen, sagte CBIC, dass die Erstattung solcher Wertpapiere im Allgemeinen von einer inländischen Tochtergesellschaft an eine ausländische Holdinggesellschaft auf einer Kosten-zu-Kosten-Basis erfolgt – entsprechend dem Marktwert von Wertpapiere ohne zusätzliche Gebühren, Aufschläge oder Provisionen.
Da es sich bei der besagten Rückerstattung der inländischen Tochtergesellschaft an die ausländische Holdinggesellschaft um die Übertragung von Wertpapieren/Aktien handelt, bei der es sich weder um Waren noch um Dienstleistungen handelt, kann diese nicht als Dienstleistungsimport der inländischen Tochtergesellschaft aus dem Ausland behandelt werden Holdinggesellschaft und unterliegt daher nicht der GST.
Wenn die ausländische Holdinggesellschaft jedoch von der inländischen Tochtergesellschaft zusätzliche Gebühren, Aufschläge oder Provisionen für die Ausgabe von ESOP/ESPP/RSU an die Mitarbeiter der indischen Niederlassung erhebt, gilt dies als Gegenleistung Erbringung von Dienstleistungen zur Erleichterung/Organisation der Wertpapier-/Aktientransaktion durch die ausländische Holdinggesellschaft an die inländische Tochtergesellschaft.
In solchen Fällen wird GST auf den Betrag der zusätzlichen Gebühr, des Aufschlags oder der Provision erhoben, die die ausländische Holdinggesellschaft von der inländischen Tochtergesellschaft für die Ausgabe ihrer Wertpapiere/Aktien an deren Mitarbeiter berechnet.
Die GST soll von der inländischen Holdinggesellschaft im Rahmen der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft auf solche Importe von Dienstleistungen von der ausländischen Holdinggesellschaft zu entrichten sein, so die CBIC.
Rajat Mohan, Executive Director von Moore Singhi, sagte, dass die GST-Abteilung in letzter Zeit zahlreiche Fälle untersucht habe, in denen indische Unternehmen über ihre ausländischen Holdinggesellschaften ESOP, ESPP oder RSU anbieten, und dass sie mit der Idee schwanken, indischen Gegenstücken dafür GST aufzuerlegen Import von Dienstleistungen.
„Die Steuerlage wurde nun geklärt und bestätigt, dass auf Transaktionen zwischen dem inländischen Unternehmen und seiner ausländischen Tochtergesellschaft keine GST erhoben wird, da zwischen beiden keine Lieferung erfolgt. Diese Klarstellung unterstreicht den Grundsatz, dass die GST nur auf tatsächliche Lieferungen anwendbar ist nicht auf interne Vereinbarungen innerhalb einer Unternehmensgruppe zurückzuführen“, fügte Mohan hinzu.
